暫估成本入賬沖回如何會計分錄
2022-09-05
初級會計職稱
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老師回答
暫估成本的會計分錄為：借：管理費用——暫估，貸：銀行存款等。暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
因此，首先應當按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本。編制會計分錄為：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
收到發(fā)票后的處理：
次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：
借：庫存商品
貸：應付賬款——暫估款
取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：
借：庫存商品
借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款——XX公司等
暫估成本跨年怎么做賬
1、沖平暫估入賬的憑證(紅字)
借：原材料
貸：應付賬款
2、根據(jù)發(fā)票計入原材料
借：原材料
應交稅費——增值稅——進項稅額
貸：銀行存款或應付賬款
3、將原材料轉入上年的損益
借：以前年度損益調整
貸：原材料
4、將以前年度的損益調整轉入
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
暫估成本可以掛賬多久：
1、企業(yè)若是在匯算清繳期結束前，取得合法購貨憑證，那么就按照估價結轉，計入當期損益的存貨成本科目中，允許稅前扣除。
2、企業(yè)若是在匯算清繳期內，仍未取得合法購貨憑證，那么就按已計入當期損益的存貨暫估價款調增當期應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。待以后年度實際取得合法購貨憑證時，在取得當年的應納稅所得額中，允許稅前扣除。
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