成本法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)則

2020-07-09 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1249人瀏覽

老師回答

投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

①確認(rèn)有關(guān)股權(quán)投資的處置損益。

借：銀行存款，

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，

投資收益。

②剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值兩者差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)，

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，

投資收益。

公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算的準(zhǔn)則：

投資企業(yè)對(duì)原持有的被投資單位的股權(quán)不具有控制、共同控制或重大影響，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，因追加投資等原因?qū)е鲁止杀壤黾樱蛊淠軌驅(qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響而轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的：

①應(yīng)在轉(zhuǎn)換日，按照原股權(quán)投資的公允價(jià)值加上為取得新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本;

②原股權(quán)投資于轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益。

③在此基礎(chǔ)上，比較上述計(jì)算所得的初始投資成本與按照追加投資后全新的持股比例計(jì)算確定的應(yīng)享有被投資單位在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額。

ⅰ.前者大于后者的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;

ⅱ.前者小于后者的，差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

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