由出納人員保管的現金屬于什么會計科目
2021-02-04
初級會計職稱
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老師回答
由出納經管的貨幣（款項）就是“庫存現金”。庫存現金是指存放在企業(yè)財會部門，由出納人員經管的貨幣。為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“庫存現金”科目，該科目屬于資產類，借方登記企業(yè)庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現金金額。
庫存現金的主要賬務處理如下：
一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。
二、企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應付款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄，將庫存現金反映在貸方。
三、企業(yè)應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬實相符。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。本科目余額一般不反映在貸方。
庫存現金限額
庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現金確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。
一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現金限額。凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現金限額；獨立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現金，也要核定庫存現金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據業(yè)務經營需要核定，但不包括在單位庫存現金限額之內。庫存現金限額的計算方式一般是：
庫存現金=前一個月的平均每天支付的數額（不含每月平均工資數額）×限定天數。
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