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短期償債能力指標(biāo)有哪些

2019-06-24 CPA 1005人瀏覽
老師回答
短期償債能力指標(biāo)有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。短期償債能力受多種因素的影響，包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)周期、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動資產(chǎn)運(yùn)用效率等。
短期償還能力指標(biāo)：
1、流動比率
流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。其計(jì)算公式如下：
流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債
流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，說明企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動負(fù)債得到償還的保障越大。但是，過高的流動比率也并非好現(xiàn)象。因?yàn)榱鲃颖嚷试礁?，可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，未能有效加以利用，可能會影響企業(yè)的獲得能力。
2、速動比率
速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。流動比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定的局限性，如果流動比率較高，但流動資產(chǎn)的流動性較差，則企業(yè)的短期償債能力仍然不強(qiáng)。
速動比率的計(jì)算公式為：
速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債=（流動資產(chǎn)—存貨）÷流動負(fù)債
通常認(rèn)為正常的速動比率為1，低于1的速動比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。
3、現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。
現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的有價(jià)證券（即資產(chǎn)負(fù)債表中的短期投資）。它是速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款后的余額，最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率的計(jì)算公式為：
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動負(fù)債=（貨幣資金+有價(jià)證券或短期投資）÷流動負(fù)債=（速動資產(chǎn)—應(yīng)收賬款）÷流動負(fù)債；
雖然現(xiàn)金比率最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力，這個(gè)比率越高，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。
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郁剛

博士、注冊會計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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