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所得稅稅率變化

2020-05-27 CPA 755人瀏覽
老師回答
所得稅稅率變化指的是所得稅稅率發(fā)生變動，所得稅稅率變動可以按照賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
所得稅：
所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。
所得稅的主要特點：
1、通常以純所得為征稅對象。
2、通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。
3、納稅人和實際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。
4、應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。
所得稅的主要特征：
1、稅收負(fù)擔(dān)的直接性，因此不易于轉(zhuǎn)嫁。
2、稅基的廣泛性。作為課稅對象的所得，可以是來自家庭、企業(yè)、社會團體等各種納稅義務(wù)人，在一定時間內(nèi)可以獲得的個人純收益。
3、征稅管理具有復(fù)雜性。因為所得稅的計稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計算所得到的應(yīng)納稅所得額，在此基礎(chǔ)上才能計算出應(yīng)納稅額。在企業(yè)里，應(yīng)納稅所得額≠會計利潤，需要進行分配扣除。在家庭中，也需要復(fù)雜計算。
4、稅收分配的累進性。累進性，指經(jīng)常性項目通常采用累計稅率，稅率設(shè)計時盡可能體現(xiàn)量能課征的公平性原則。以體現(xiàn)在縱向公平方面發(fā)展積極作用。
5、稅收入的彈性。
稅收入的彈性是指在累進的所得稅制下，所得稅的邊際稅賦隨應(yīng)納稅所得稅的變化而變化，從而使所得稅的收入隨著經(jīng)濟繁榮而增加，隨經(jīng)濟衰退而降低，不僅使稅收收入具有彈性，而且可發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”的功能。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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