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風(fēng)險評估程序

2022-02-15 CPA 1319人瀏覽
老師回答
風(fēng)險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險(無論錯報由于舞弊或錯誤導(dǎo)致)而實施的審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。
目的：
為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
內(nèi)容：
1、詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。
2、實施分析程序。
3、觀察和檢查。
4、其他審計程序和信息來源。
風(fēng)險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險(無論錯報由于舞弊或錯誤導(dǎo)致)而實施的審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。
基本信息
定義：為了了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”
目的：為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
內(nèi)容：1、詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。
2、實施分析程序。
3、觀察和檢查。
4、其他審計程序和信息來源。
獲取信息
注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：
（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。
（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
（3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。
（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。
①根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》，注冊會計師實施風(fēng)險評估程序獲取的信息構(gòu)成審計證據(jù)的一個組成部分。
盡管注冊會計師通過詢問管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人可獲取大部分信息，但是詢問被審計單位內(nèi)部的其他人士可能為注冊會計師提供不同的信息，有助于識別重大錯報風(fēng)險。因此，注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。在確定向被審計單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報風(fēng)險。例如：
（1）詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境；
（2）詢問內(nèi)部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/div>
（3）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運(yùn)用某項會計政策的適當(dāng)性；
（4）詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）、合同條款的含義以及訴訟情況等；
（5）詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排；
（6）詢問采購人員和生產(chǎn)人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況；
（7）詢問倉庫人員，有助于注冊會計師了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點等情況。
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  • 火熱進(jìn)行中！2023年cpa繳費時間：6月15日-6月30日（早8晚8）
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