進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有哪些

2022-03-14 稅務(wù)師 1321人瀏覽

老師回答

非正常損失轉(zhuǎn)出：毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額；獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有：購進用于集體福利、個人消費；招待支出進項稅額抵扣了；虛開進項發(fā)票抵扣的進項稅額等情形。

進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理是，

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費，

原材料等科目，

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

進項稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況的會計處理?

1、非應(yīng)稅

用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)對廠房進行改建,領(lǐng)用本廠購進的原材料1500元,應(yīng)將原材料價值加上進項稅額255(17%)元計入在建工程工程成本(注:購入材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的,不用做進項稅額轉(zhuǎn)出).其會計處理如下:

借:在建工程1755

貸:原材料1500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出〕255

2、免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅.為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下:

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅1170

貸:原材料1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)170

3、集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(浴池維修)23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3400

4、非正常損失

購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出.

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

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