超額收益法是什么

2022-05-24 稅務(wù)師 1941人瀏覽

老師回答

超額收益法是以改組企業(yè)的超額收益為基礎(chǔ)來評估企業(yè)商譽的方法。收益法指的是通過估算被評估資產(chǎn)的未來預(yù)期收益并折算成現(xiàn)值，借以確定被評估資產(chǎn)價值的一種方法。通過預(yù)測被評估資產(chǎn)的未來收益并將其折現(xiàn)，以各年收益折現(xiàn)值之和作為資產(chǎn)的評估價值。

資料擴展：

1.超額收益倍數(shù)法

超額收益倍數(shù)法是將超額收益的一定倍數(shù)作為企業(yè)商譽的評估價值。這種方法的具體運用步驟為，首先確定企業(yè)所處行業(yè)的正常收益率，可用行業(yè)平均收益率來代表正常收益率，并根據(jù)改組企業(yè)資產(chǎn)總額計算出正常收益。其次，根據(jù)企業(yè)過去3～5年的盈利情況，計算出企業(yè)的盈利水平。企業(yè)的盈利水平減去正常收益即為超額收益。最后，依據(jù)評估主體的經(jīng)驗，在經(jīng)得投資各方同意的情況下，確定超額收益的倍數(shù)，評估計算出商譽的價值。

超額收益倍數(shù)法計算方法簡單，但人為因素太重，影響其評估結(jié)果的真實性，在改組商譽評估中，常常作為筐算之用，而非評估入帳的方法。

2.超額收益資本化法

超額收益資本化法的基本思路是超額收益是商譽創(chuàng)造的利益，按一般資本報酬率，需有多少價值的資產(chǎn)才能創(chuàng)造這一利益，據(jù)此確定商譽價值的方法。其計算公式為：G＝（I－rC）／i式中：G——商譽價值I——預(yù)期年收益r——行業(yè)資本平均收益率C——企業(yè)的資本額i——資本化率超額收益資本化法是基于改組企業(yè)在未來幾年的收益水平足以代表企業(yè)存續(xù)期間的收益水平。因此，這種方法一般適用于那些已進入成熟期，并且在可預(yù)計的若干年內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營比較穩(wěn)定的改組企業(yè)。

3.超額收益現(xiàn)值法

超額收益現(xiàn)值法的基本思路是改組企業(yè)商譽這項無形資產(chǎn)能給企業(yè)在未來時期內(nèi)帶來多少超額收益，這些超額收益按一定的資本報酬率進行折合成現(xiàn)值，以之對商譽進行評估。這種方法的步驟為：首先，合理確定改組企業(yè)超額收益的剩余經(jīng)濟壽命。其次，確定在剩余經(jīng)濟壽命期內(nèi)的超額收益。最后，評估確定商譽的價值，測定合理的折現(xiàn)率，企業(yè)剩余經(jīng)濟壽命期間預(yù)期超額收益的折現(xiàn)額之和，便是企業(yè)的商譽評估值。

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