USCPA考試中怎樣理解日記總賬的含義
2019-12-10
USCPA
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老師回答
USCPA考試中的日記總賬是序時(shí)賬簿與總分類(lèi)賬簿相結(jié)合、兼有序時(shí)賬簿和總分類(lèi)賬簿作用的一種聯(lián)合賬簿。
它將全部總賬科目集中在一張賬頁(yè)中，逐日根據(jù)記賬憑證對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行序時(shí)的和總分類(lèi)的登記，最后按各科目進(jìn)行匯總，分別計(jì)算出借、貸方發(fā)生額和期末余額。
它既是日記賬，又是總分類(lèi)賬。是日記總賬核算形式下所采用的一種主要賬簿。
登記日記總賬時(shí)，應(yīng)在同一行將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方發(fā)生額按應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)分別填列到相應(yīng)賬戶(hù)的借方欄或貸方欄內(nèi)，同時(shí)將這一發(fā)生額記入同一行的“發(fā)生額”欄內(nèi)。
發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日、逐筆地登記日記總賬。對(duì)于收、付款業(yè)務(wù)，可以根據(jù)收、付款憑證逐日匯總登記日記總賬，也可以在月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬匯總登記。
到了每月的月末，應(yīng)計(jì)算出各科目的本期發(fā)生額和月末余額。
其中，“發(fā)生額”一欄的當(dāng)月合計(jì)數(shù)應(yīng)該與全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別核對(duì)相符。
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