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跨年度租金收入?yún)R算清繳問(wèn)題

2019-08-15 綜合 1988人瀏覽
老師回答
2018 年 5 月 1 日,A 公司與 B 公司簽訂辦公樓租賃協(xié)議,協(xié)議規(guī)定 A 公司將辦公樓租賃給 B公司,租賃期為 3 年,每年租金 110 萬(wàn)元(含稅),2018 年 5 月 1 日,B 公司支付第一年的租金 110 萬(wàn)元(含稅),A 公司取得租金后向 B 公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并交納增值稅,請(qǐng)問(wèn),A 公司取得的一次性跨年租金是否能夠全部確認(rèn)為 2018 年的收入?
答:按合同約定收取的跨年度的租金收入,可以在收取時(shí)一次確認(rèn)收入,也可以在租賃期內(nèi)分攤確認(rèn)收入。
__________
相關(guān)規(guī)定:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79 號(hào))

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

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張曉萌

碩士

高頓研究院

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