進項稅轉(zhuǎn)出如何處理？

2019-10-23 綜合 1455人瀏覽

老師回答

當(dāng)月有不符合條件的進項稅金，怎么入賬。取得的專票，先計進項稅金，然后再計進項稅轉(zhuǎn)出嗎？

答：您好，取得了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先抵扣進項稅，如果不符合抵扣條件，再進行進項稅轉(zhuǎn)出處理。要區(qū)分不同的情況來進行賬務(wù)處理：

1、屬于法律法規(guī)規(guī)定的不得抵扣的情形：如購進產(chǎn)品用于免稅、集體福利等，異?？鄱悜{證等。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、屬于非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸?shù)倪M項稅；失控發(fā)票等。

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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