免稅合并和應稅合并怎么理解

2023-06-13 中級會計職稱 1469人瀏覽

老師回答

　　應稅合并：被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅。合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎為公允價值。同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅。

　　免稅合并：合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎為原賬面價值。被合并企業(yè)：不繳納所得稅。同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。

　　應稅合并

　　應稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎就是公允價值，而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值也是其公允價值，對于二者不產(chǎn)生差異，不須確認遞延所得稅。

　　除符合稅法規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，適用一般性稅務處理規(guī)定。企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：

　　1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

　　2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

　　3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補。

　　免稅合并

　　定義：免稅合并是指合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的非股權支付額，不高于所支付的股權票面價值15%的，經(jīng)稅務機關審核確認，當事各方可選擇免稅處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權交換合并企業(yè)的股權，不視為出售舊股，購買新股處理;免稅合并下，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎確定。

　　簡單的說就是，免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值是其公允價值，對于二者的差異，要確認遞延所得稅。

　　如果是免稅合并，題目會明確說明。如果不說明，應默認為是應稅合并處理。

　　以上就是【免稅合并和應稅合并怎么理解】的全部解答，如果想要學習更多相關知識，歡迎大家前往高頓中級會計職稱！

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