應交稅費未交增值稅借方表示什么

2020-07-13 中級會計職稱 1015人瀏覽

老師回答

當月交納當月的增值稅通過“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”賬戶，當月交納以前欠交的稅款通過“應交稅費—未交增值稅”賬戶。

“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

1、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

未交增值稅是“應交稅金”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅金——應交增值稅”為貸方余額時，為應交增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅；

當“應交稅金——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多交的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"轉出未交增值稅"專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。

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