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所得稅費用屬于什么科目

2021-03-26 中級會計職稱 1231人瀏覽
老師回答
所得稅費用是損益類科目,是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅。一般不等于當期應交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
核算
企業(yè)在損益類科目中需設置“所得稅費用”,使用該科目時需注意:
本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
所得稅費用的主要賬務處理。
資產負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
資產負債表日,根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。
企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
處理
對于資產負債表的所得稅費用來說主要有如下內容。對于資產負債表日來計算當期的會計利潤來計算所得額時,應納稅所得額等于會計利潤加上納稅調整增加額減去納稅調整減少額。這個公式中我們可以知道,納稅的調整增加額就是說企業(yè)利潤減少,根據稅法的要求,不能夠在稅前扣除相應的費用,比如是計提的資產減值損失或是公允價值變動損失,對于超過了工資標準的費用,以及行下罰款等費用的支出都不能在稅前扣除。然而,納稅調整的減少額就是指企業(yè)的利潤有所增加,根據稅法的相關要求,不能計入收益項目里,特別是國庫券的利息或是長期股權投資權的核算時,所得的稅率如果是相等的,那么,在所得稅的確認時,不能引入投資收益里面。對所得稅有一定影響的項目主要有交易性金融資產、長期股權投資、可供出售的金融資產、投資性房地產、固定資產、無形資產、商譽、應收股利、應收帳款等會計科目。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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