不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容包括什么

2021-08-14 中級會計職稱 1242人瀏覽

老師回答

不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容包括：1、財產(chǎn)保管與記錄職務(wù)相分離；2、經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任相分離；3、業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)相分離；4、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄職務(wù)相分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中，提出了“不相容職務(wù)分離”的問題。

資料拓展：

一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。概括而言，在單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：

①授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時兼任采購員職務(wù)。

②執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

③執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。

④保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。

⑤保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。

⑥記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。

⑦登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。

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