抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是什么

2021-09-30 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 733人瀏覽

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抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響因素：在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn);或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。

此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn);或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本得出的總體結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在(不能接受的、不可容忍的)差異的可能性，即樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。

從總體中抽取一些樣本進(jìn)行審計(jì)，而不是對(duì)100%的業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)，是導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一原因。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

1、控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是推斷的控制有效性高于實(shí)際有效性，導(dǎo)致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)偏低，形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論（影響審計(jì)的效果）。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能信她那些可以信賴的內(nèi)部控制，導(dǎo)致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過高而導(dǎo)致實(shí)施了不必要的實(shí)質(zhì)性程序(影響審計(jì)的效率)

2、細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在實(shí)際存在（影響效果）誤拒風(fēng)險(xiǎn)：推斷存在實(shí)際不存在（影響效率）

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