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風險和報酬轉移如何判斷

2022-02-15 中級會計職稱 1224人瀏覽
老師回答
判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方,應當關注交易的實質而不是形式,同時考慮所有權憑證的轉移或實物的交付。如果與商品所有權有關的任何損失均不需要銷貨方承擔,與商品所有權有關的任何經濟利益也不歸銷貨方所有,就意味著商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了購貨方。
這個主要是看交易的實質而不是形式,同時考慮所有權憑證的轉移或實物的交付。如果與商品所有權有關的任何損失均不需要銷貨方承擔,與商品所有權有關的任何經濟利益也不歸銷貨方所有,就意味著商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了購貨方。
【示例1】
企業(yè)將一組為期40天的短期信貸資產100萬元整體出售給第三方,轉讓價款100萬元。作為信用增級措施,企業(yè)為被轉移資產最先發(fā)生的、不超過貸款金額的5%的部分提供擔保。按照歷史經驗和未來現(xiàn)金流預測,該組資產的預期壞賬率顯著集中在0%-5%區(qū)間。
分析
轉移前該金融資產未來凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)值)的變動在0萬元至100萬元之間。而該組資產的預期壞賬率顯著集中在0%-5%區(qū)間,因此轉移前未來凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)值)的變動顯著集中在100萬元至95萬元之間。(本金-壞賬)
因提供限額財務擔保5萬元,轉移后金融資產未來凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)值)的變動在0萬元至5萬元之間,并且顯著集中在0萬元至5萬元。(履約補償金額)
量化計算
①轉讓前
②轉讓后
結論:
轉讓后的預計變動(標準差)=0.224063
準讓前的預計變動(標準差)=0.227024
轉讓后承受的相對變動=0.224063/0.227024=98.70%
企業(yè)承擔的金融資產未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值變動的風險沒有因轉移而發(fā)生顯著變化,表明該企業(yè)仍保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬。
【示例2】
企業(yè)將一組為期40天的短期信貸資產100萬元整體出售給第三方,轉讓價款100萬元。作為信用增級措施,企業(yè)為被轉移資產最先發(fā)生的、不超過貸款金額的5%的部分提供擔保。按照歷史經驗和未來現(xiàn)金流預測,該組資產的預期壞賬率顯著集中在5%-10%區(qū)間。
分析
轉移前該金融資產未來凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)值)的變動在0萬元至100萬元之間。而該組資產的預期壞賬率顯著集中在5%-10%區(qū)間,因此轉移前未來凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)值)的變動顯著集中在95萬元至90萬元之間。(本金-壞賬)
因提供限額財務擔保5萬元,轉移后金融資產未來凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)值)的變動在0萬元至5萬元之間,但顯著集中在5萬元。(履約補償金額)
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