對于不符合收入確認條件的合同負債，按稅法應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額未來期間不納稅，計稅基礎(chǔ)為0，怎么理解

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• S同學(xué)
  請問老師如何從負債計稅基礎(chǔ)的定義來理解合同負債的計稅基礎(chǔ)。假如合同負債100萬，這里的賬面價值是100萬，計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。合同負債稅法上當期不是已經(jīng)扣了，未來可扣金額應(yīng)該是0吧，為什么計稅基礎(chǔ)是0呢
  • A老師
    合同負債是稅法當期作為收入，納稅調(diào)增了100，以后轉(zhuǎn)入收入，可以納稅調(diào)減100，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來可以稅前扣除的金額100=0
• 瑤同學(xué)
  關(guān)于負債的計稅基礎(chǔ)和未來期間計算應(yīng)納稅所得額的問題
  • 楊老師
    1、企業(yè)所得稅法對費用扣除的原則是“真實、合法”，而未實際支付的費用，就不能作為費用扣除。所以，在一般情況下，只計提而未支付的工資，是不能在稅前扣除的。
    2、第二道題的意思有點不明確，不過在日常的稅務(wù)檢查中，這種預(yù)提的而未實際發(fā)生的費用，一般是不允許稅前列支的。預(yù)提的費用在稅務(wù)上嚴格來說不是“真實發(fā)生”的費用。
• 王同學(xué)
  關(guān)于負債的計稅基礎(chǔ)和未來期間計算應(yīng)納稅所得額的問題請教acco125125
  • 高老師
    你好。
    
    從題中提供的信息看，相信該題適用的是原《企業(yè)所得稅暫行條例》。
    
    根據(jù)該暫行條例的有關(guān)規(guī)定，除稅法另有規(guī)定以外，納稅人實際發(fā)放的工資薪金，在稅法規(guī)定的計稅工資薪金扣除標準以內(nèi)的，可以據(jù)實扣除超過標準的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
    
    由此，題中雖然計入成本費用的工資費用為4 000萬元，但稅法規(guī)定允許扣除的工資薪金為3 000萬元，產(chǎn)生1 000萬元差額不能從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當以會計利潤為基礎(chǔ)，加上該1 000萬元的納稅調(diào)整事項。
    
    另外，由于4 000萬元的工資費用尚未支付，因此，在會計賬面形成應(yīng)付工資余額4 000萬元(即賬面價值)。又由于上述稅法的規(guī)定，上述1 000萬元的納稅調(diào)整事項不能結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度補扣，因此，應(yīng)付工資的計稅基礎(chǔ) = 賬面價值4 000 - 未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0 = 4 000元。應(yīng)付工資賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。
• ?同學(xué)
  符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債，并調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。(  )
  • 田老師
    正確答案對 解析：【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。題目表述正確。