鐵路建設(shè)基金營改增由誰征收增值稅稅額？

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• 沒同學(xué)
  鐵路建設(shè)基金不實行預(yù)征增值稅
  • 韓老師

    　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，稅務(wù)總局日前發(fā)布《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》、《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項的公告》三個公告，對營改增后鐵路運輸和郵政業(yè)納稅人增值稅征收管理作出規(guī)定，并明確了有關(guān)納稅申報事項。

    　　《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)省級財政部門和國稅局批準，中國郵政集團公司所屬提供郵政服務(wù)的郵政企業(yè)可以匯總申報繳納增值稅，其分支機構(gòu)的預(yù)征率由省級國稅局商同級財政部門確定。該《辦法》還對郵政企業(yè)增值稅計算繳納問題進行細化，進一步明確了總分機構(gòu)一般納稅人認定、分支機構(gòu)稅款繳納情況如何傳遞、總分機構(gòu)納稅期限等具體征管問題。

    　　《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》細化了鐵路運輸企業(yè)增值稅計算繳納問題，并明確了中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)一般納稅人認定、納稅期限、分支機構(gòu)稅款預(yù)繳情況如何傳遞、總分支機構(gòu)風(fēng)險防控等具體征管問題。

    　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項的公告》對三方面內(nèi)容進行了明確：一是新納入營改增試點的鐵路運輸和郵政業(yè)納稅人應(yīng)按稅務(wù)總局2013年32號公告相關(guān)規(guī)定進行增值稅納稅申報；二是對稅務(wù)總局2013年32號公告中有關(guān)鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)的描述性內(nèi)容作了刪除；三是明確增值稅一般納稅人在過渡期，按規(guī)定仍可以繼續(xù)抵扣的鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)，其復(fù)印件仍可以繼續(xù)作為納稅申報其他資料報送。

    　　據(jù)了解，此次擴大試點行業(yè)共涉及2.06萬戶納稅人，其中鐵路運輸業(yè)1200余戶，郵政業(yè)近3000戶，2月份將面臨營改增后首個申報期。鐵路運輸和郵政兩個行業(yè)戶數(shù)雖然不多，但集中度較高，組織層級較多，財務(wù)核算更為復(fù)雜。

    　　國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責(zé)人介紹，郵政業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要發(fā)生在省及省以下郵政公司，同時郵政企業(yè)對外大宗采購多集中在省級公司，而應(yīng)稅收入主要體現(xiàn)在市以下公司，進銷項不匹配的情況在郵政企業(yè)普遍存在，因此對郵政企業(yè)采取省以下企業(yè)預(yù)繳、省級企業(yè)匯總的方式計算繳納增值稅。考慮到各省郵政企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預(yù)征率的設(shè)定符合各省實際情況，《辦法》規(guī)定郵政企業(yè)分支機構(gòu)的預(yù)征率由省級國稅局商同級財政部門確定。

    　　該負責(zé)人還介紹，此次發(fā)布的政策規(guī)定了鐵路總公司匯總納稅的具體業(yè)務(wù)范圍，鐵路總公司和所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)物流輔助服務(wù)，實行匯總納稅，發(fā)生的其他增值稅應(yīng)稅行為，按增值稅現(xiàn)行規(guī)定就地申報納稅。鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)匯總的銷售額，為提供鐵路運輸及輔助服務(wù)從旅客、托運人、收貨人和其他鐵路運輸企業(yè)取得的收入?？紤]到鐵路建設(shè)基金由財政部全額返還鐵路總公司，為方便操作，此次規(guī)定鐵路建設(shè)基金不實行預(yù)征，由鐵路總公司匯總納稅時統(tǒng)一繳納增值稅。

• A同學(xué)
  鐵路建設(shè)基金是否征收營業(yè)稅？
  • E老師
    一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令540號）第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用?！?二、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第52號令）第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價外費用，&hellip&hellip，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 　　
    （一）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； 　　
    （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； 　　
    （三）所收款項全額上繳財政。”
• 紓同學(xué)
  鐵路建設(shè)基金是否征收營業(yè)稅？
  • 周老師
    根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令540號）第五條規(guī)定：“納稅人的版營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)權(quán)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用?！倍?、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第52號令）第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價外費用，……，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：　?。ㄒ唬┯蓢鴦?wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；　?。ǘ┦杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；　?。ㄈ┧湛铐椚~上繳財政?！?/div>