為什么確認遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債呢？

其他回答

• O同學(xué)
  為什么要確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
  • 黃老師
    一定時期的會計政策與一定時期的會計環(huán)境相適應(yīng)，在老的會計準則下，所得稅費用的核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計主體法，屬于利潤表觀的體現(xiàn)，這與當(dāng)時企業(yè)財務(wù)管理的目標相適應(yīng)即強調(diào)追求企業(yè)的財務(wù)利潤最大化，而新企業(yè)會計準則實施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，這與當(dāng)前企業(yè)追求企業(yè)價值最大化的目標相關(guān)，這一轉(zhuǎn)變正是前文提到的資產(chǎn)負債表觀的具體表現(xiàn)，它強調(diào)無論企業(yè)的資產(chǎn)還是負債都要以未來經(jīng)濟利益的流入或未來經(jīng)濟利益的流出為標準來確認，體現(xiàn)在所得稅核算方面為：某些會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額之間的暫時性差異符合資產(chǎn)與負債的確認條件，比如資產(chǎn)的賬面價值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)可以稅前扣除的總額，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的差額構(gòu)成一項可抵扣暫時性差異，由于這項可抵扣暫時性差異的存在，會導(dǎo)致未來計算的應(yīng)納稅所得額的減少，形成一項應(yīng)交所得稅的抵減項，進而間接導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入，構(gòu)成一項資產(chǎn)，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，表明企業(yè)未來經(jīng)濟利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來允許稅前扣除的金額，形成一項應(yīng)納稅暫時性差異，由于應(yīng)納稅暫時性差異的存在會導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額的增加，形成一項導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流出的義務(wù)，構(gòu)成負債的確認條件，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負債表中的負債即遞延所得稅負債。
    　　根據(jù)資產(chǎn)負債觀的觀點，資產(chǎn)負債表債務(wù)法下確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負債并無本質(zhì)區(qū)別，其反映的是與所得稅相關(guān)的未來能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。比如當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的未來經(jīng)濟利益流入發(fā)生變化時也要像其他資產(chǎn)一樣進行減值測試，發(fā)生減值的同樣要對其計提減值準備，此外在處理所得稅稅率變動的問題上，為了能真實反映遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額，準則還規(guī)定了應(yīng)按照已知未來的稅率來計量，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負債的賬面價值，并根據(jù)資產(chǎn)或負債的增減變動，確定對變動當(dāng)期所得稅費用的影響。
• 點同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債如何區(qū)分，什么情況下要確認遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認遞延所得稅負債？
  • 李老師
    同學(xué)你好！ 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點同學(xué)
    負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn) 負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債
• 周同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債怎么確認？
  • P老師
    我也是從有關(guān)書籍上抄的，這個問題最近剛明白點：
    當(dāng)資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)，或負債的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)時就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，形成在資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)；當(dāng)資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)，或負債的帳面價值小于于計稅基礎(chǔ)時就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，形成在資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)的遞延所得稅負債。
    你可以看看財政部的刊物月刊《財務(wù)與會計》2009-07版的39-40頁。