在企業(yè)所得稅角度B的借出行為是否要視同銷售，是否要確認利息收入？

A企業(yè)從關聯(lián)企業(yè)B那里無償借入資金，問題：在增值稅角度，因發(fā)生在關聯(lián)企業(yè)間，免增值稅，那么在企業(yè)所得稅角度，B的借出行為是否要視同銷售，是否要確認利息收入？

蘭同學
2021-07-31 21:49:00
閱讀量 468
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于在企業(yè)所得稅角度B的借出行為是否要視同銷售，是否要確認利息收入？我的回答如下：

    勤奮的同學你好： 

    （一）增值稅處理
    資金借貸行為屬于金融服務的貸款服務。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象外，應視同銷售服務。

    A企業(yè)從關聯(lián)企業(yè)B那里無償借入資金不是屬于公益事業(yè)，也不是以社會公眾為對象，因此應視同提供貸款服務的行為，應計繳增值稅。如果B公司是一般納稅人，則視同貸款服務的增值稅稅率為6%；如果B公司是小規(guī)模納稅人，則視同貸款服務的征收率是3%。如果AB公司之間的資金借貸能構成“統(tǒng)借統(tǒng)貸”，在滿足一定條件的情況下可以免增值稅。

    （二）企業(yè)所得稅處理
    企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
    第十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)~

    祝學習愉快，如有問題歡迎隨時與老師溝通交流呀，繼續(xù)加油ヾ(?°?°?)??


    以上是關于利息,利息收入相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-08-01 15:53:24
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其他回答

  • 曉同學
    哪里可以查到視同銷售是否要確認收入，是否要繳納增值稅，是否為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
    • 楊老師
      《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售： ①將貨物交付他人代銷； ②銷售代銷貨物； ③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； ④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目； ⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； ⑥將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者； ⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； ·⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 企業(yè)所得稅是看你利潤表里面的利潤來計提
  • B同學
    企業(yè)將資產用于償債在企業(yè)所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入？
    • 姚老師
      根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008﹞828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。企業(yè)所得稅應視同銷售。同時依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》2016年80號第二條：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
  • R同學
    企業(yè)將資產用于償債在企業(yè)所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入？
    • L老師
      一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。” 　　
      二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 　　
      （一）用于市場推廣或銷售； 　　
      （二）用于交際應酬； 　　
      （三）用于職工獎勵或福利； 　　
      （四）用于股息分配； 　　
      （五）用于對外捐贈； 　　
      （六）其他改變資產所有權屬的用途。 　　
      三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 　　
      四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！?/div>
  • k同學
    企業(yè)將資產用于交際應酬，在企業(yè)所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入？
    • 高老師
      一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。” 　　
      二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 　　&hellip&hellip 　　（二）用于交際應酬；&hellip&hellip 　　
      三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 　　
      四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。”
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