甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2018年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下： （1）從煙農

[綜合題] [FSF0163]甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2018 年 10 月，生產(chǎn)經(jīng)營如下： （1）從煙農手中購進煙葉，支付買價 30000 元，并且按照規(guī)定支付了 3000 元的價外補貼， 同時按照收購金額的 20%繳納了煙葉稅。將其運往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（增值 稅一般納稅人）不含稅運費 10000 元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費，取得增值 稅專用發(fā)票注明加工費 10000 元，增值稅 1600 元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領用 生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。 （2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進已稅煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā) 票，注明價款 20000 元。 （3）進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為 30000 元，繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后，海 關放行，并取得海關進口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領用生產(chǎn)。 （4）領用從乙企業(yè)購進煙絲的 60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙 3 箱，取得不含 稅銷售收入 120000 元；領用從乙企業(yè)購進煙絲的 10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不 含稅銷售收入 70000 元。 （5）本月因管理不善導致上月從增值稅一般納稅人處購進的煙絲（已抵扣進項稅額）霉爛 變質，成本 20000 元；因管理不善導致上月從煙農手中購進準備生產(chǎn)煙絲的煙葉霉爛變質，成 本 10000 元。 （其他相關資料：煙絲的消費稅稅率為 30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為 56%加 0.003 元/支；雪茄煙的消費稅稅率 36%，煙絲的關稅稅率為 50%；上述相關票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。） 要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算丙企業(yè)應代收代繳的消費稅； （2）計算甲企業(yè)當期應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅； 39 CPA 私播課強化班講義-稅法 （3）計算甲企業(yè)應向主管稅務機關繳納的增值稅。 （4）計算甲企業(yè)應向主管稅務機關繳納的消費稅。 答案： 2.[綜合題]解析: （1）丙企業(yè)應代收代繳的消費稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000] ÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。 （2）應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+ （30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=29571.42（元）。 （3）業(yè)務（1）：準予抵扣的進項稅額=（30000+3000）×（1+20%）×12%+10000×10%+1600=7352 （元） 業(yè)務（2）：準予抵扣的進項稅額=20000×3%=600（元） 業(yè)務（4）：應確認的增值稅銷項稅額=120000×16%+70000×16%=30400（元） 業(yè)務（5）：應轉出的進項稅額=20000×16%+10000÷（1-12%）×12%=4563.64（元） 甲企業(yè)應向主管稅務機關繳納的增值稅=30400-7352-600+4563.64-（30000+30000×50%）÷ （1-30%）×16%=16725.93（元）。 （4）應繳納的消費稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。 最后一問在計算連續(xù)生產(chǎn)雪茄煙時為什么不減去領用煙絲的10%？

張同學
2019-10-10 23:11:47
閱讀量 2257
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風化雨 潤物無聲 循循善誘 教導有方
    高頓為您提供一對一解答服務，關于甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2018年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下： （1）從煙農我的回答如下：

    勤奮可愛的準注會同學，你好！

    領用煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的才能扣除~

    如果還有疑問，歡迎提問，請繼續(xù)加油呀！



    以上是關于稅,銷項稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-10-11 10:48:44
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