合并報(bào)表未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消不用考慮所得稅嗎？

其他回答

• 香同學(xué)
  合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響??？
  • 田老師
    有兩種做法，結(jié)果都是一樣的。
    第一種，在計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益時(shí)就考慮內(nèi)部交易抵消，這樣最后長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵消后不需要再做其他調(diào)整。但是在內(nèi)部交易抵消時(shí)需要注意，順流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，并不會(huì)影響子公司的損益。對(duì)于逆流交易，因?yàn)槲磳?shí)現(xiàn)內(nèi)部損益在子公司一方，所以相應(yīng)的子公司少數(shù)股東需要承擔(dān)。
    第2種，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)不考慮內(nèi)部交易，而在母子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消后，再作內(nèi)部交易抵消。這樣在內(nèi)部交易抵消后需要調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益（逆流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益由少數(shù)股東承擔(dān)部分），補(bǔ)充如下分錄就可以：
    借：少數(shù)股東權(quán)益
    貸：少數(shù)股東損益
    
    這樣最后兩種結(jié)果是一樣的。
    個(gè)人觀點(diǎn)，第2種做法更簡(jiǎn)單一些，而且不存在因?yàn)橛?jì)算內(nèi)部交易后調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值容易出錯(cuò)的問(wèn)題。
• 百同學(xué)
  合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響啊？
  • 周老師
    在抵消母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益時(shí)，無(wú)論是順流交易還是逆流交易，不需要對(duì)母公司長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)槟腹鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益是全額抵消后，差額計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益。由于子公司個(gè)別報(bào)表的留存收益沒(méi)有考慮內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的影響，所以實(shí)務(wù)中母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)需因此調(diào)整。
    
    但在合并利潤(rùn)表中順流交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”；逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。
• 如同學(xué)
  在合并報(bào)表編制抵消分錄的過(guò)程中，內(nèi)部交易損益未實(shí)現(xiàn)會(huì)不會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅產(chǎn)生
  • 董老師
    這個(gè)是肯定會(huì)產(chǎn)生影響的，在合并利潤(rùn)表的時(shí)候常常會(huì)為自己的產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)方而關(guān)聯(lián)方用于在建工程或者積壓存貨未銷售的情況，抵消分錄應(yīng)該為
    借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
    貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
    存貨
    在建工程
    借遞延所得稅資產(chǎn)
    貸所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
    如果是母公司存貨計(jì)提減值后，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，在你母公司存貨銷售之時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)回。如果是在子公司計(jì)提的減值，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，那么在合并層面進(jìn)行抵消時(shí)轉(zhuǎn)回。