為什么是資產(chǎn)負債賬面價值不等于計稅基礎所差異而不是收入費用?

這個所得稅的暫時性差異感覺在理解還是有問題，所得稅是有企業(yè)所得有利潤才需要繳稅，但是在定義中為什么是資產(chǎn)負債賬面價值不等于計稅基礎所差異而不是收入費用？

P同學
2020-01-05 08:18:39
閱讀量 424
  • 吳老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    考點抓手 深入淺出 層層剖析 思路清晰
    高頓為您提供一對一解答服務，關于為什么是資產(chǎn)負債賬面價值不等于計稅基礎所差異而不是收入費用?我的回答如下：

    勤奮的同學，你好！


    計算企業(yè)的所得稅費用有兩種算法，一個是直接法，是企業(yè)核算的時候就用稅法認可的成本費用來計算利潤；另一種就是我們現(xiàn)在使用的資產(chǎn)負債表債務法，因為稅會逐漸趨同，所以兩者之間的差異在逐漸減少，所以我們從會計利潤出發(fā)，調(diào)整一下兩者之間的差異，從而調(diào)整到稅法認可的利潤。而我們調(diào)整差異用到的就是稅法認可的計稅基礎和會計認可的賬面價值，兩者的差異調(diào)整好之后，就可以算出稅法上的利潤。

    對于暫時性差異，稅會讓企業(yè)計入費用的金額是一致的，只是在計入時間上存在差異，所以對于資產(chǎn)，我們引入了賬面價值（會計讓我們接下來抵扣的金額）和計稅基礎（稅法讓我們接下來抵扣的金額），總共抵扣的金額知道，我們用剩下的抵扣金額來倒推當期應該納稅調(diào)增還是納稅調(diào)減。

    對于負債，我們是從資產(chǎn)那塊強行引入的，負債的賬面價值就是賬面價值，計稅基礎是負債的賬面價值減去未來可抵扣的金額，賬面價值減去計稅基礎就等于未來可抵扣的金額，如果未來可抵扣的金額是個正數(shù)，說明將來多抵，現(xiàn)在少抵，當期需要納稅調(diào)增，將來納稅調(diào)減；反之也是同樣的道理。

    永久性差異的叫法是老師為了方便理解引入的，官方?jīng)]有這個叫法。這個跟暫時性差異的區(qū)別就是暫時性差異稅會認可抵扣的金額是一樣的，只是計入費用的時間上存在差異；永久性差異是稅會讓我們抵扣的金額不一致，比如一項費用，會計上抵扣10塊，稅法只讓你抵扣8塊，那么這2塊直接納稅調(diào)增就可以了，以后也不能抵扣。

    剛學到這里的時候很容易迷惑，多看幾遍視頻找找感覺，如果老師上面的回復不是很懂，等再學習一下再來看看。

    希望可以幫到你，繼續(xù)加油！


    以上是關于賬,賬面價值相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-01-05 12:41:14
  • 收起
    P同學學員追問
    其他綜合收益再會計和稅法上的所得稅處理區(qū)別？
    2020-01-05 16:08:38
  • 吳老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    會計上其他綜合收益產(chǎn)生時不影響損益，等到處置資產(chǎn)的時候才結轉(zhuǎn)，所以跟稅法是口徑一致的。因此產(chǎn)生其他綜合收益的時候確認遞延時對應其他綜合收益，不影響所得稅費用。

    2020-01-05 16:52:25
  • 收起
    P同學學員追問
    遞延所得稅資產(chǎn)和負債不一定影響所得稅費用？
    2020-01-05 17:37:38
  • 賈老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的，要看原因，比如起因是其他綜合收益，對應的就是其他綜合收益

    2020-01-05 17:58:30
  • 收起
    P同學學員追問
    確認綜合收益既然會計和稅法口徑一樣為什么有暫時性差異，為什么要確認遞延？
    2020-01-05 18:05:48
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    原因是這個其他綜合收益最終要交稅

    2020-01-05 19:48:44
  • 收起
    P同學學員追問
    可是我這個暫時性差異不是因為會計和稅法上的計稅基礎差異產(chǎn)生的嗎，這里兩者沒有差異，為什么也是暫時性差異，計入遞延所得稅
    2020-01-05 20:12:18
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    有差異的。 稅法上不承認那個其他綜合收益的


    2020-01-05 20:57:42
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