能否講解一下P324輕一的23題的相關賬務處理？

老師請講一講P324輕一的23題吧，確實不理解？

A同學
2019-05-28 14:19:58
閱讀量 263
  • 朱老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對一解答服務，關于能否講解一下P324輕一的23題的相關賬務處理？我的回答如下：

    [quote]

    借：存放同業(yè)　　　　　　　　　　　　　　　90 900 000

    　貸：貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000 000

    　　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　 　　　　　900 000

    借：存放同業(yè)　　　　　　　　　　　　　 　　　250 000

    　　繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權(quán)益　　　　　　　10 000 000

    　　　　　　　　——超額賬戶　　　　　　 　　400 000

    　貸：繼續(xù)涉入負債　　　　　　　　　　　　　10 650 000

    （5）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，甲銀行應根據(jù)收入確認原則，采用實際利率法將信用增級取得的對價650 000元分期予以確認。此外，還應在資產(chǎn)負債表日對已確認資產(chǎn)確認可能發(fā)生的減值損失。比如，在2×17年12月31日，已轉(zhuǎn)移貸款發(fā)生信用損失3 000 000元，則甲銀行應作如下賬務處理：

    借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　貸：貸款損失準備——次級權(quán)益　　　　　　　3 000 000

    借：繼續(xù)涉入負債　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　貸：繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權(quán)益　　　　　　　3 000 000

    同學：你好，你可以參照這個例題把數(shù)字按比例套入本選擇題目。如果還是不明白建議聽基礎班陸老師課程，因為今年教材把這道例題刪除了，意味著考試不會考到這個題目，如果作為知識研究下，考試肯定不會考了

    [/quote]

    甲銀行持有一組住房抵押貸款，借款方可提前償付。2×17年1月1日，該組貸款的本金和攤余成本均為100 000 000元，票面利率和實際利率均為10%。經(jīng)批準，甲銀行擬將該組貸款轉(zhuǎn)移給某信托機構(gòu)（以下簡稱受讓方）進行證券化。有關資料如下：2×17年1月1日，甲銀行與受讓方簽訂協(xié)議，將該組貸款轉(zhuǎn)移給受讓方，并辦理有關手續(xù)。甲銀行收到款項91 150 000元，同時保留以下權(quán)利：1）收取本金10 000 000元以及這部分本金按10%的利率所計算確定利息的權(quán)利；（2）收取以90 000 000元為本金、以0.5%為利率所計算確定利息（超額利差）的權(quán)利。受讓人取得收取該組貸款本金中的90 000 000元以及這部分本金按9.5%的利率收取利息的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進行分配。但是，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10 000 000元貸款本金中扣除，直到扣完為止。2×17年1月1日，該組貸款的公允價值為101 000 000元，0.5%的超額利差賬戶的公允價值為400 000元。甲銀行的分析及會計處理如下：（1）甲銀行轉(zhuǎn)移了該組貸款所有權(quán)相關的部分重大風險和報酬（如重大提前償付風險），但由于設立了次級權(quán)益（即內(nèi)部信用增級），因而也保留了所有權(quán)相關的部分重大風險和報酬，并且能夠?qū)α舸娴脑摬糠謾?quán)益實施控制。根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓準則，甲銀行應采用繼續(xù)涉入法對該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易進行會計處理。（2）甲銀行收到的91 150 000元對價，由兩部分構(gòu)成：一部分是轉(zhuǎn)移的90%貸款及相關利息的對價，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因為使保留的權(quán)利次級化所取得的對價250 000元。此外，由于超額利差賬戶的公允價值為400 000元，從而甲銀行的該項金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易的信用增級相關的對價為650 000元。假定甲銀行無法取得所轉(zhuǎn)移該組貸款的90%和10%部分各自的公允價值，則甲銀行所轉(zhuǎn)移該組貸款的90%部分形成的利得或損失計算如表14-7：

    項　目

    估計公允價值

    百分比

    分攤后的賬面金額

    已轉(zhuǎn)移部分

    90 900 000

    90%

    90 000 000

    未轉(zhuǎn)移部分

    10 100 000

    10%

    10 000 000

    2019-05-28 14:44:43
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    其他回答

    • G同學
      能否詳細講解一下備抵科目相關知識？
      • 彭老師
        會計中備抵科目顧名思義就是用來準備抵消的科目，是所對應科目的減項，通常是資產(chǎn)類才有備抵科目。有了備抵科目，就是所對應科目金額所反應內(nèi)容要相應調(diào)減。生產(chǎn)成本的余額在資產(chǎn)負債表存貨項目反映，存貨跌價準備是存貨的備抵科目備抵科目的例舉：壞賬準備是應收賬款科目的備抵科目，存貨跌價準備是存貨的備抵科目，固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，無形資產(chǎn)減值準備、累計攤銷是無形資產(chǎn)的備抵科目，在建工程減值準備是在建工程的備抵科目。
    • 幻同學
      差旅補助怎么做賬，相關的稅務處理能講下嗎
      • 周老師
        你好，不超過當?shù)毓珓諉T出差標準的，可以直接計入差旅費。
      • 幻同學
        如果公司規(guī)定差旅住宿費只能每晚200元，結(jié)果實際消費每晚300元，多消費100可以嗎
      • 周老師
        你好，那部分要個人承擔的?；蛘呤且嬋胙a助計算個稅的。
    • G同學
      麻煩老師講解一下，關于月底結(jié)轉(zhuǎn)損益的賬務處理
      • 何老師
        你好 結(jié)轉(zhuǎn)方法： 在期末損益類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應為零。 月末損益科目處理方法： 1、借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤 2、借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務費用 主營業(yè)務成本
      • G同學
        在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，可以省略掉各類費用，直接寫主營業(yè)務成本嗎？
      • 何老師
        您好 成本費用損益類科目都要在期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，不能省略
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