小規(guī)模納稅人不可以扣額嗎？

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• S同學
  小規(guī)模納稅人進項稅額可以抵扣嗎
  • 王老師
    不可以， 小規(guī)模納稅人取不到增值稅專用發(fā)票，且適用3%的征收率，而不是13%的稅率，所以不能抵扣進項稅，這是條例和一般納稅人管理辦法規(guī)定的，但有一特例。 　　根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號），納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。 　　“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”是可以抵扣的前提，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的經(jīng)營結果，通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，其進項稅是不允許抵扣的。
• 小同學
  小規(guī)模納稅人的進項稅額可以抵扣嗎
  • 張老師
    小規(guī)模納稅人的進項稅額不可以抵扣
    
    　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
    　　應納稅額=銷售額×征收率
    
    　　國家考慮到小規(guī)模納稅人無法準確核算增值稅進項稅額，賬務建立也不健全。如果小規(guī)模納稅人找專職會計人員做賬，成本又太高。所以按照平均稅負，確定增值稅的征收率為3%。這與增值稅一般納稅人的17%再減去進項稅抵扣額，相差無幾。
    　　為了減輕小規(guī)模納稅人和稅務機關的繁瑣工作量，小規(guī)模納稅人就實行了增值稅的簡單核算與征收方式。
• 周同學
  為什么一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人進項稅額不可以抵扣？
  • 封老師
    因為小規(guī)模是低稅率，就不用抵扣了
  • 周同學
    是銷項稅額抵扣進項稅額嗎？
  • 封老師
    是進項稅額抵減銷項稅額的
  • 周同學
    是稅率低，忽略不用抵扣嗎？
  • 封老師
    是的，低稅率是考慮了抵扣后的因素了