如果還沒有實際進行賠付，那么會計分錄是不是要不同了？

勤奮的同學你好，

題目中之所以調減應交所得稅，是因為法院判決生效了，雙方不再上訴，所得稅法對企業(yè)該項賠償也認可了，從而企業(yè)可以編制相關分錄。也就是，編制這個分錄的時候，并不要求當時就轉賬賠付。但是，如果沒有在匯算清繳結束前轉賬賠付，則企業(yè)收不到相關賠付憑據(jù)，從而一般是難以真正作為損失在稅前扣除的呢~

希望以上解答能幫助到你，歡迎隨時提問~加油！

一般在匯算清繳前進行賠付，取得相關賠付憑據(jù)，可以直接調整報告年度的應交稅費；匯算清繳之后，調整當期的應交稅費。

同學你分的太多了，分四種就可以了

這個確定是不再上訴了，肯定要轉 其他應付。

如果是日后事項

1、匯繳前

直接沖減 應交所得稅

2、匯繳后

最好是確認為 遞延所得稅資產  

如何是報出日之后判決的

作為報告期之后的年度的當期事項

這個時候無需管什么匯繳前還是匯繳后，因為稅法對這個沒有具體要求， 可以選擇先確認為遞延所得稅資產，也可以沖減應交所得稅，不影響已報出的報表。

祝學習愉快

勤奮的同學你好，

我是第一次回答同學問題的老師，同學后面的提問，老師認為需要進一步研究，我們將盡快回復~

祝同學學習順利~

嗯好的，以下分析是老師個人的思考，可能有值得商榷之處，供同學參考哈~

會計核算需要如實反映，因此如要核算所得稅，首先要看所得稅法對該等事項的處理規(guī)定。

一、所得稅法律法規(guī)中的權責發(fā)生制

      目前，我國所得稅法律中，稅前扣除項目的確認原則是權責發(fā)生制：

1、企業(yè)所得稅法

第八條

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、企業(yè)所得稅法實施條例

第九條

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第二十八條

企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

3、關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第15號 ）

六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額?！?/p>

      由以上規(guī)定可以看出，除了例外規(guī)定，稅前扣除標準貫徹了權責發(fā)生制，而“實際發(fā)生”這個概念和權責發(fā)生制的含義應是一致的，即是說實際發(fā)生是權利義務的發(fā)生，而不是指實際支付。

      那么，所得稅法律中的權責發(fā)生制和會計準則中的權責發(fā)生制，是一樣的么？尤其是國家稅務總局公告2012年第15號“關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題”的規(guī)定，似乎說明，只要會計核算不違反會計準則，所得稅法基本是認可會計處理的。但是，如果是完全一樣的，那么凡是會計核算上在期末確認的合理的預計負債，稅法一般情況下也要認可才對，可是正如未決訴訟的情形中那樣，并非如此?？梢娝枚惙芍械臋嘭煱l(fā)生制并非等同于會計上的權責發(fā)生制。這一點，可以在如下的規(guī)定中找出結論：

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

（國家稅務總局公告2018年第28號）

”第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。

第六條  企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

第七條  企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第十三條  企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條  企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

第十五條  匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

第十七條  除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年?！?/p>

       對以上的具體規(guī)定進行概括，就是企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證。

       基于所得稅法律權責發(fā)生制的原則，結合企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，我傾向于認為可以得出結論：所得稅法律中的權責發(fā)生制，并不等同于會計準則中的權責發(fā)生制，前者去掉了后者估計的成分，就是說，所得稅法律中的權責發(fā)生制，是建立在確定性、客觀證據(jù)、憑證基礎上的權責發(fā)生制。所得稅法律中的權責發(fā)生制和實際發(fā)生，就是指能提供稅前扣除憑證及相關資料（如支付憑證）的權責發(fā)生制和實際發(fā)生，不能提供稅前扣除憑證及相關資料的，就不是所得稅法律中的權責發(fā)生制和實際發(fā)生（不過，所得稅法律并不要求當年就要獲得稅前扣除憑證，正如下一段所述）。

       那么，所得稅法律中的權責發(fā)生制和實際發(fā)生不就變成了收付實現(xiàn)制了么？的確，按照上面的邏輯，所得稅法律中的權責發(fā)生制和實際發(fā)生通常是要求提供支付憑證的，但這并不是基于收付實現(xiàn)制，而是把稅前扣除憑證作為實際發(fā)生不再存在不確定性的證據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。這個規(guī)定同時體現(xiàn)了：1、所得稅法律中的權責發(fā)生制和實際發(fā)生，就是指能提供稅前扣除憑證及相關資料（如支付憑證）的權責發(fā)生制和實際發(fā)生；2、即使稅前扣除憑證的實際取得是在下一年（匯算清繳前），但相關支出仍屬于上一年（報告年度）的支出。

二、當期應交所得稅的會計核算

      把上面的結論概括一下就是，某項支出要想在當年（報告年度）稅前扣除，就要滿足：1、按照權責發(fā)生制該支出實際發(fā)生了，其中實際發(fā)生的含義和會計準則中的實際發(fā)生含義應該一致；2、在該報告年度匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

      現(xiàn)在看一下，基于上一段的結論，如何核算上一年（報告年度）發(fā)生未決訴訟，本年法院判決生效，各方不再上訴這一事項。

      首先，該種情形下的稅前扣除憑證是什么？我認為，應該是法院判決書，以及雙方不再上訴的書面證據(jù)等憑證。只要在匯算清繳期結束前獲得上述證據(jù)，就可以說滿足了企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第五條和第六條的規(guī)定，可以在報告年度稅前扣除了。  

      那么，是否、以及何時實際賠付難道不需要考慮了么？企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第七條規(guī)定：“企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性?！庇稍摋l規(guī)定，付款憑證是被包括在與稅前扣除憑證相關的資料中的，這不等于說付款憑證本身屬于稅前扣除憑證，那也就是說有無實際賠付，并不直接影響第五條和第六條的適用。從而，對該第七條規(guī)定，就可能產生不同的解讀了。比如，倘若企業(yè)是在匯算清繳期最后一天取得法院判決書的，正常情況下，其實際支付賠款一般是過了匯算清繳期了，這種情形下，我傾向于認為相關支出仍是可以正常在報告年度扣除的。但是，如果企業(yè)故意推遲實際賠付的時間，又該如何核算呢？從而，對應交所得稅，有如下思考：

       大前提：法院在年后判決生效，各方不再上訴。

1、企業(yè)在匯算清繳日前、報表批準報出日前實際賠付，會計上借記應交所得稅，貸記以前年度損益調整。

2、企業(yè)在報表批準報出日后、匯算清繳日前實際賠付，會計上仍借記應交所得稅，同時一般作為會計估計變更，按照未來適用法，貸記所得稅費用。

3、若企業(yè)在匯算清繳日之后實際賠付，但存在合理理由，比如基于正常劃款時間導致，我認為仍可以在報告年度扣除，借記應交所得稅，貸方科目參照上述1、2處理。

4、若企業(yè)在匯算清繳日之后實際賠付，但不存在合理理由，那么能否在報告年度扣除可能存在更大不確定性，企業(yè)可考慮根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法、國家稅務總局公告2012年第15號等規(guī)定，進行專項申報。若能在實際賠付年度稅前扣除，則納入該年應交所得稅核算，若仍可在報告年度扣除，則參照上述3點處理。

      歡迎隨時提問~祝同學學習順利~

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每個優(yōu)秀的人，都有一段沉默的時光。 那一段時光是付出了很多努力，忍受了很多孤獨和寂寞，不抱怨不訴苦，只有自己知道，而當日后說起時，連自己都能被感動的日子。 

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