2022年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試《審計(jì)》

概述

一、總體目標(biāo)
注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試（以下簡稱綜合階段考試）測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中綜合運(yùn)用專業(yè)學(xué)科知識，堅(jiān)持正確的職業(yè)價(jià)值觀,遵從職業(yè)道德要求,保持正確的職業(yè)態(tài)度，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力。
二、能力要求
考生應(yīng)當(dāng)在掌握專業(yè)階段各學(xué)科知識、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，在復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境中，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能，堅(jiān)持正確的職業(yè)價(jià)值觀,遵從職業(yè)道德要求,保持正確的職業(yè)態(tài)度，對實(shí)務(wù)問題進(jìn)行分析、判斷、綜合、評價(jià)，以書面形式清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案。
三、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求
鑒于綜合階段考試的目標(biāo)，積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)非常重要。建議考生通過培訓(xùn)、實(shí)習(xí)、工作等方式或途徑，在實(shí)務(wù)中運(yùn)用專業(yè)知識和職業(yè)技能，獲取和積累與注冊會計(jì)師職業(yè)相關(guān)的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)。
四、考試科目
綜合階段考試設(shè)職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二（試卷一和試卷二各50分），考試題型為綜合案例分析。試卷一以鑒證業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及會計(jì)、審計(jì)和稅法等專業(yè)領(lǐng)域；試卷二以管理咨詢和業(yè)務(wù)分析為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)領(lǐng)域。試卷一設(shè)置5分的英文作答附加分題，鼓勵(lì)考生使用英文作答?？荚嚿婕暗南嚓P(guān)法規(guī)截至2021年12月31日（經(jīng)濟(jì)法相關(guān)法規(guī)截至2022年1月21日）。試卷一和試卷二考試時(shí)間均為3.5小時(shí)。

審計(jì)

（一）審計(jì)計(jì)劃
1.初步業(yè)務(wù)活動
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
3.重要性
（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估
1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
3.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
4.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
1.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施
2.針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
3.控制測試
4.實(shí)質(zhì)性程序
（四）銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)
2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制
3.銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.銷售與收款循環(huán)的控制測試
5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（五）采購與付款循環(huán)的審計(jì)
1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)
2.采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制
3.采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.采購與付款循環(huán)的控制測試
5.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（六）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)
2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制
3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制
5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（七）貨幣資金的審計(jì)
1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
2.貨幣資金涉及的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制
3.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.測試貨幣資金的內(nèi)部控制
5.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
（八）對特殊事項(xiàng)的考慮
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮
3.注冊會計(jì)師與治理層的溝通
4.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通
5.利用內(nèi)部審計(jì)工作
6.利用專家的工作
（九）對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的概念
2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)
3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持
4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境
5.了解組成部分注冊會計(jì)師
6.重要性
7.針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施
8.合并過程及期后事項(xiàng)
9.與組成部分注冊會計(jì)師的溝通
10.評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
（十）其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)
1.審計(jì)會計(jì)估計(jì)
2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì)
3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
4.首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)
（十一）信息技術(shù)對審計(jì)的影響
1.信息技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響
2.信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制測試
3.信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用
5.數(shù)據(jù)分析在審計(jì)中的運(yùn)用
6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的信息管理
（十二）完成審計(jì)工作
1.審計(jì)完成階段的工作
2.期后事項(xiàng)
3.書面聲明
（十三）審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)意見的形成
2.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
3.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
4.非無保留意見審計(jì)報(bào)告
5.在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段
6.比較信息
7.注冊會計(jì)師對其他信息的責(zé)任
（十四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
1.計(jì)劃審計(jì)工作
2.自上而下的方法
3.測試控制的有效性
4.企業(yè)層面控制的測試
5.業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試
6.信息系統(tǒng)控制的測試
7.內(nèi)部控制缺陷評價(jià)
8.出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
（十五）質(zhì)量管理
1.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系
2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
3.對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理
（十六）職業(yè)道德
1.職業(yè)道德基本原則
2.職業(yè)道德概念框架
3.注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用
（十七）審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求
1.基本要求
2.經(jīng)濟(jì)利益
3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
4.與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流
5.與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
6.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)
7.收費(fèi)
8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)
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