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職工福利支出取得房東個人抬頭的水電費發(fā)票是

2023-07-24 企業(yè)所得稅 1069人瀏覽
老師回答
  答:根據國家稅務總局公告2018年第28號第十九條的規(guī)定,企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

  而貴司是將租賃的房屋用于高管居住,是屬于職工福利,而不是企業(yè)辦公和生產使用。

  所以,貴司不能以房東抬頭的發(fā)票復印件及分割單作為福利費的稅前扣除憑證。建議貴司可以選擇以下方式進行處理:

  A、取得房屋租賃公司開具的水電轉售發(fā)票作為福利費稅前扣除憑證;

  B、簽訂補充協(xié)議,將上述水電費作為租金的一部分,計入房租費,以取得房東的租賃發(fā)票作為稅前扣除憑證;

  C、將此些水電費作為員工工資補貼,計入高管當月工資,貴司以工資薪金代扣代繳個稅。

  補充說明:

  上述方法,原則上企業(yè)也應該將上述房租、水電費并入該高管的工資薪金代扣代繳個稅。

  __________

  相關規(guī)定:

  《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

  第十九條企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方作為應稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
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